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      Research on Economic Growth and Tax

      Revenue with Environmental Dynamism Introduced Into

      ZHANG Ling, QI Wei

      (School of Business and Administration,Hunan University, Changsha 410012)

      Abstract: This paper studies the relationship between environmental dynamism, economic growth and tax revenue with the 31 provinces and municipalities from 2007 to 2011 by adding interaction and selecting different time window which influenced by emergency. The empirical result shows that GDP has a significant positive effect on tax revenue; the external environment acts as a moderator between the relationship of economic growth and tax revenue. In a low dynamic environment, there is a high relationship between GDP and economic growth. Furthermore, GDP can explain economic growth up to 69.5%, and the coefficient of GDP in regression model is 0.865; however in a high dynamic environment, as the environmental dynamism’s negative effect on the relationship between economic growth and tax revenue significantly, the explanation level of GDP to tax revenue has down to 47% even though GDP and tax revenue are significantly correlated. At the same time, coefficient of GDP in regression model has down to 0.536.

      Key words: environmental dynamism; economic growth; GDP; tax revenue; moderating effect

      1引言

      自2007年美国次贷危机暴发,一向连续至今的世界金融危机拉开尾声。跟着世界经济的开放水平日趋加深和金融翻新对象的宽泛运用,使得每个国度几乎都遭到此次金融危机的涉及。作为金砖五国之一的中国,同时也是最首要的新兴经济体之一,一样遭到了此次危机的影响。上证指数起头大幅上涨,海内虚构经济和实体经济也接踵遭到影响,发生猛烈上涨。经济危机暴发以来,中国当局接踵推行了踊跃的财政政策和过度宽松的货币政策等一系列政策来提振海内经济的活气。海内经济遭到经济安慰计划和经济危机的两重影响,经济环境发生了伟大转变[1]。经济环境的不变与否是影响经济增进的首要要素。那末,在动荡的环境中税收支出与GDP之间的关连又会如何转变,静态环境对其关连又有怎样的作用是值得研讨的。

      2文献回想与研讨假定

      2.1经济增进与税收相干研讨

      一向以来,税收支出和经济增进的关连为众多学者所存眷和研讨。从研讨对象的档次而言,有的学者间接以税收支出和经济增进作为研讨对象,研讨其总量和增量之间的关连[2,3],如郝春虹、阳宗妤等。有的学者则从税收支出和经济增进的相干要素对二者的关连举行研讨,如William Seyfried等对税收支出、经济周期和财产效应之间的关连举行研讨[4]。郭健、牛其林别离从当局支出和税收弹性的视角举行相干研讨[5,6]。在研讨税收支出与经济增进的关连时,差别学者因为拔取研讨对象具有差距,所运用研讨数据以及模子方式也有所差别。总体而言,在举行税收支出和经济增进之间的关连研讨时,多运用回归、向量偏差修正和幂函数等模子,同时配合运用单位根检讨、Granger因果检讨、协整剖析等方式举行研讨。也有学者用脉冲响应函数研讨当经济增进和税收支出一方发生转变时,对另外一方所发生的影响水平及持续光阴[2,7,8]。   从以往学者的研讨成果能够看出,对GDP和税收支出之间关连的研讨,因为切入角度、采纳模子以及拔取数据时点的差别,招致论断具有差距,有些论断甚至彼此背离。同时,从全体而言,税收支出和经济增进之间的关连是协整且密切相干的。税收作为国度财政支出次要起源,是一国经济建设和生长的首要力气。同时经济增进作为税收的基本,是鞭策税收增进的首要要素。无论从微观经济要素之间的彼此影响,仍是从财政支出的传导机制来看,经济的增进会带动生产、投资等各个环节的增进,同时也能扩展税基,晋升税收支出。基于以上研讨论断,本文提出以下假定:

      H1:经济增进对税收支出有着明显正向作用。

      2.2环境的调治作用相干研讨

      环境研讨在学术界十分遍及,此中外部环境对计谋与绩效关连的调治作用研讨最为遍及。海内外学者关于环境的研讨次要分为环境静态性、异质性或复杂性、敌意性(威胁性)三个维度举行怀抱和研讨,如Lumpkin、李雪松、Nandakumar等别离从环境静态性维度对企业计谋和绩效关连的调治作用举行研讨,并验证了环境调治作用的具有[9~11]。也有局部学者探究外部环境对公司办理、企业决议与绩效关连的调治作用以及环境对资源和资源配置对绩效的影响。如MingFang Li经由进程实证研讨证实环境静态性对所有权关连与企业绩效有正向的调治作用[12];Hough等研讨了静态性差别的外部环境对企业决议品质和决议理性与企业绩效关连的调治作用[13]。也有学者以行业环境为研讨对象,对环境静态性在行业层面上所起到的作用举行研讨,如李雪松、张玲等别离对生物制药和产业行业环境举行研讨而且证实了环境调治作用的具有[10,14]。

      环境的不确定性观点以为,运营者的管理举动依赖于环境所提供的信息,而环境静态性的增加将间接招致环境不确定性的加强。当企业处于一个高的环境静态性时, 运营者将面对着一个模糊的、缺少清楚的价值判别尺度和较好的计谋挑选的运营环境, 这些要素也许迫使运营者在只能对公司的运营环境作出无限的诊察的情况下, 快捷作出计谋决议[15]。因而,环境的静态性对组织结构的灵活性、资源配置的转变性、领导者的领导力和实行力都提出了更高的要求。一旦企业没法适应外部环境的转变并举行适当的调整,企业的绩效将遭到影响,甚至也许被裁减。企业作为市场的基本组成单位,其所遭到的影响一样是市场所遭到的影响。因而,环境静态性会对全体经济发生影响。

      从以往无关环境作用的文献来看,研讨的重点次要集中于环境的调治作用和说明作用,研讨的主体次要针对某一范例的企业或行业,研讨的视角更多地存眷微观或中观层面,而对更为微观视角的研讨则较少。同时动荡的经济环境会对税收与经济增进发生什么样的影响,海内外的相干研讨中间接对该问题举行的研讨还比拟少。William Seyfried、刘新利等别离从税收和经济增进周期的关连举行了研讨[4,16]。

      综上所述以及联合本文的研讨倾向,提出以下假定:

      H2:环境静态性对经济增进和税收支出之间关连起调治作用。

      H2a:在静态性较高的环境中,经济增进对税收支出的影响作用降低。

      H2b:在静万博manbetx手机客户端-万博亚洲app-万博manbetx官网登录是经过国家许可的正规的网上游戏娱乐平台,信誉好,各种充值返水。给您提供最放松的最休闲的游戏平台,万博manbetx手机客户端-万博亚洲app-万博manbetx官网登录网站设计了诸多人性化的功能和特性,省去繁琐的麻烦,让您轻松操作。态性较低的环境中,经济增进对税收支出的影响作用进步。

      3研讨设计

      3.1样本拔取与数据起源

      本文挑选世界除港澳台地域以外的31个省、直辖市作为研讨对象,考虑到自2007年暴发金融危机以来国际和海内经济形势都发生较大的转变,联合本文的研讨倾向,研讨光阴跨度设定为2007~2011年,如许就形成一个31×5的平衡面板数据。数据起源于名目组从国税总局猎取的数据以及国度统计局网站(http://www.stats.gov.cn/)。运用SPSS21对数据举行实证剖析。

      3.2变量的怀抱

      3.2.1环境静态性的怀抱

      综合已有的文献来看,关于环境静态性的权衡大抵分为两类。一是经由进程问卷调查和访谈猎取的数据。此类数据起源大多是针对企业或公司的高管,以其本身对环境的感知来评估环境的静态性,因而也称为感知环境。感知环境的怀抱因为遭到问卷设计的差距以及受访者的主观志愿的影响,其信度、效度难以失掉无效把持;二是经由进程对企业或行业的数据举行统计剖析,取得怀抱环境静态性的照应目标,即经由进程主观数据对环境举行怀抱,因而也称为主观环境。主观环境怀抱普通采纳企业财务数据或行业数据,克服了无回应偏差等问题。测量环境静态性尺度目标的方式是用行业值对某一期间回归, 失掉相对光阴哑变量的尺度差, 再除以行业均匀值[17],这是经由进程主观数据权衡环境静态性公认的方式。

      静态性i=5j=1(xj-x)5x

      在原模子中i为行业特性(销售支出,净利润);j为年份:xj=(ij+1-ij);ij为第j年行业特性。增值税作为我国第一大税种,2007~2011年增值税支出占税收支出总额均匀到达4164%。同时跟着金税工程的开展,无关增值税的申报、征税、抵扣有着严正的划定和尺度。别的,增值税作为流转税,其税额的多少取决于流转进程中的增值水平和流转速率,因而能万博manbetx手机客户端-万博亚洲app-万博manbetx官网登录是经过国家许可的正规的网上游戏娱乐平台,信誉好,各种充值返水。给您提供最放松的最休闲的游戏平台,万博manbetx手机客户端-万博亚洲app-万博manbetx官网登录网站设计了诸多人性化的功能和特性,省去繁琐的麻烦,让您轻松操作。够无效权衡经济运动的活跃性。在本文研讨中,考虑到研讨对象的特殊性,拔取增值税税收作为怀抱环境静态性目标,并遵照上述公式计算出各省的静态系数。

      3.2.2税收支出和经济增进的怀抱

      税收支出和经济增进的怀抱遵照以往相干研讨中所采纳的变量,别离拔取各省、直辖市的年度税收支出总额和海内生产总值(GDP)作为权衡(均未剔除价钱要素)。考虑到GDP和税收支出的数额较大,本文对其举行对数化处置,降低它们的维度。别离取INGDP=LOG(GDP), INTAX=LOG(TAX)。

      3.2.3模子假定

      本文拔取环境静态性作为调治变量,并经由进程引入交互项验证环境静态性对税收支出和经济增进的调治作用。别离拔取税收支出和经济增进作为因变量和自变量。为了验证经济增进对税收支出的影响以及环境静态性对经济增进和税收支出关连的作用,本文别离挑选构建一元回归模子和多元回归模子。   为检讨经济增进对税收支出影响作用的水平和方向,构建模子1:

      INTAXi=α+βINGDPi+eii=1,2,3…31 (1)

      为检讨环境静态性的调治作用,构建模子2和模子3:

      INTAXi=αi+β1i×INGDPi+β2iDYi+ei

      i=1,2,3…31 万博manbetx手机客户端-万博亚洲app-万博manbetx官网登录是经过国家许可的正规的网上游戏娱乐平台,信誉好,各种充值返水。给您提供最放松的最休闲的游戏平台,万博manbetx手机客户端-万博亚洲app-万博manbetx官网登录网站设计了诸多人性化的功能和特性,省去繁琐的麻烦,让您轻松操作。 (2)

      INTAXi=αi+β1i×INGDPi+β2iDYi+β3iDYi*INGDPi+eii=1,2,3…31(3)

      此中:INTAX默示2007~2011年5年税收支出总额均匀值的对数;INGDP默示2007~2011年5年GDP均匀值的对数;DY默示环境静态性水平;DY*INGDP为调治项;i默示第i个样本省分。

      4实证了局

      4.1描绘统计与相干性剖析

      对31个省、直辖市2007~2011年税收支出和GDP数据遵照前文所述举行相干处置,并计算出各省、直辖市环境的静态系数,依此中位数(02227)举行分组。DYi高于中位数,则分为静态性较高组,标识表记标帜为1;其他则分为静态性较低组,标识表记标帜为0。分组后的数据如表1所示。

      表1给出了省、直辖市的名称、静态性以及2007~2011年的均匀税收支出(对数化后)和GDP(对数化后)。表2给出了静态性强弱差别省分、直辖市中变量的Pearson检讨了局。从了局能够看出,在差别的静态性分组中,静态性与其他两个变量均有不明显的相干性;而且在高静态分组中,静态性与税收支出、GDP之间是负相干;而在低静态分组中,静态性则是与二者正相干。GDP与税收支出之间具有着明显正相干性,而且在静态性较高的组中,相干性削弱。42回归了局与剖析

      421环境静态性调治作用检讨

      别离遵照模子1、模子2、模子3举行回归,检讨GDP对税收支出的影响以及环境静态性对二者关连的调治作用。模子1、模子2、模子3的回归了局Reg1、Reg2、Reg3如表3所示。

      从模子1的回归了局Reg1来看,模子的全体明显性和变量的明显性都经由进程检讨。INGDP的系数0690,而且明显。表白在回归中,GDP对税收支出具有明显正向影响,合乎假定,假定H1成立。

      模子2中增加了环境静态性DY作为说明变量,从回归了局Reg2来看,模子全体的明显性和拟合水平经由进程检讨,但环境静态性变量DY系数为正,且未经由进程变量的明显性检讨。

      在模子2的基础上,模子3增加了环境静态性DY与GDP的交互项DY*INGDP作为说明变量,来验证环境静态性的调治作用。从回归了局能够看出,模子全体具有较高的拟合水平。增加了交互项之后的模子对税收支出有了更高的说明水平,且说明变量的明显性均经由进程检讨。但从VIF值VIF值为方差收缩因子,用以判别回归模子中变量的多重共线性。VIF小于10,则表白变量间不具有多重共线性;VIF大于10,则表白变量间具有多重共线性,而且VIF越大,变量间的共线性越大。 来看,模子中说明变量具有高度的共线性。本文经由进程对变量举行尺度化处置,取INGDP和DY尺度化之后的值ZINGDP和ZDY构建交互项并举行回归,回归了局如表3中Reg4所示。

      从回归了局能够看出,变量经由尺度化处置后模子全体后果更佳。相较于只含有一个自变量的模子1的回归了局而言,在增加了环境静态性DY以及交互项的模子中,INGDP的系数仍然为正且有所进步;环境静态性DY系数为负但不明显,表白环境静态性DY对税收支出有着非明显负向调治作用;交互项DY*INGDP的系数明显为负,表白环境静态性对经济增进与税收的关连有着负向调治的作用,假定H2失掉验证,表白环境静态性对经济增进和税收支出的关连有着调治作用。

      为进一步确定环境静态性调治作用的方向,本文经由进程分组检讨的方式举行验证。依前文所述,遵照静态性中位数对样本数据举行分组,分为静态性凹凸两组,标识表记标帜为1和0。别离哄骗模子1举行回归,来验证环境静态性对经济增进与税收支出之间关连的影响。分组回归的了局如表4所示。

      从回归了局能够看出,两组回归模子的全体拟合水平和自变量的明显性均经由进程检讨。在静态性较高的分组1中,INGDP的系数相较于静态性较低分组中INGDP系数有所降低,表白在静态性较强的环境中,GDP对税收支出的作用失掉削弱,这也验证了环境静态性对经济增进和税收支出之间关连起到负向调治作用。而且从方程的拟合系数来看,静态性较强组的拟合系数也低于静态性较弱分组。这也预示着在静态性较高的环境中,用GDP一个目标来说明税收支出具有必然的困难。在这种情况下,为了树立更好的模子也许需求加入其他的自变量或需求引入滞后阶,这也是在举行税收预测时为进步预测模子全体后果和预测精度较为遍及采纳的措施。

      422环境静态性调治作用验证

      海内经济环境因为遭到经济危机打击而发生了伟大转变,本文以此为切入点,经由进程拔取差别光阴窗口的方式来验证环境调治作用具有的准确性。

      本文将光阴窗口选定为2006~2011年举行相干研讨。2007年之前经济危机未暴发,海内经济处于不变生长的环境中。2007年当前经济危机暴发,海内经济处于动荡的环境之中。因而拔取2007年作为宰割点。从图1能够看出,2006年中国经济处于不变回升期,经济环境较为不变;2008~2009年,经济危机的影响逐步在实体经济中闪现,环境静态性增加。为便于比拟,本文经由进程哄骗模子1对税收支出和GDP截面数据依年份举行回归,将失掉2004~2011年的INGDP系数,经由进程对照剖析自变量系数的转变水平来验证环境调治作用具有的无效性。考虑到篇幅,本文未将实证了局逐个列出,只提取照应的系数举行剖析。2004~2011年INGDP回归系数及其转变方向和水平别离如表5、图2、图3所示。

      40 经由进程对照图1和图2可看出,INGDP系数转变同CPI、PPI的转变浮现出相似趋向。金融危机暴发前海内经济情况良好,INGDP的系数也坚持在不变水平,而且有所增加。自2008年起,经济危机逐步影响实体经济,海内物价指数起头走低,同时INGDP系数也涌现大幅降低,且在随后三年里坚持降低趋向。图3列出了INGDP系数2005~2011年的转变率,能够看出2009~2010年INGDP系数有所回升。同时,海内物价走势图也浮现出相似走势。2008年10月,国务院出台扩内需、促增进的经济措施,并实行踊跃的财政政策和宽松的货币政策来晋升海内经济的活气。遵照经济学家的剖析,经济政策从颁布到政策后果的闪现通常需求6~18个月,而中国作为经济高速运转的新兴经济体,反应光阴较短,通常为6个月[18]。由此剖析,2009~2010年,海内物价指数和经济环境失掉改善次要是遭到国度经济安慰政策的影响。然而从经济的整个走势情况来看,只管经济安慰政策对海内经济起到了必然的不变和提抖擞用,但此作用是短暂的,海内经济环境下滑的全体趋向并未失掉无效转变。   经由进程对差别光阴区间内数据举行回归所失掉的了局剖析能够看出,环境静态性对经济增进和税收支出关连有调治作用。而且跟着环境静态性的加强,经济增进对税收支出的影响水平逐步降低。而在静态性较弱的环境中,经济增进对税收支出有着较高的影响作用。

      5论断

      税收作为财政支出的次要起源,对一国经济实力的晋升有着首要的作用,而海内经济的生长情况又间接影响税基的转变。税收支出和经济增进的关连历来遭到执政当局和学者的存眷。本文以2007~2011年海内31个省、直辖市的税收支出和GDP数据为样本,别离经由进程增加交互项和经由进程对突发事件所发生的打击来分辩差别的光阴窗口作为对照,来验证环境静态性对税收支出和经济增进关连的影响。经由进程实证剖析能够得出以下论断:(1)GDP对税收支出有着明显正向影响,这与支流的微观经济理论以及学者研讨成果相符。(2)环境静态性对经济增进和税收支出关连具有明显调治作用。(3)在静态性较低的环境中,GDP对税收支出的说明水平到达695%;而在在静态性较高的环境中,环境静态性对经济增进和税收支出关连有着明显负向调治,同时GDP对税收支出的说明水平惟独47%。这也预示着在静态性较高的环境中用GDP一个目标来说明税收支出具有必然难度,树立更好的模子或需求引入滞后阶,或需求增加更多的说明变量。


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